广东省契税实施办法
广东省人民政府
广东省契税实施办法
广东省人民政府令第41号
《广东省契税实施办法》已经1998年5月11日广东省人民政府第九届7次常务会议通过，现予发布，自1997年10月1日起施行。
省 长 卢瑞华
一九九八年六月十日
《广东省契税实施办法》已经1998年5月11日广东省人民政府第九届7次常务会议通过，现予发布，自1997年10月1日起施行。
第一条 根据《中华人民共和国契税暂行条例》（以下简称《条例》）和《中华人民共和国契税暂行条例细则》（以下简称《细则》）的规定，结合我省实际情况，制定本实施办法。
第二条 在我省境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人为契税的纳税人，应当依照条例、细则和本办法的规定缴纳契税。
本办法所称土地、房屋权属，是指土地使用权、房屋所有权。
本办法所称承受，是指以受让、购买、受赠、交换等方式取得土地、房屋权属的行为。
本办法所称单位，是指企业单位、事业单位、国家机关、军事单位和社会团体以及其他组织。
本办法所称个人，是指个体经营者及其他个人。
第三条 本办法所称转移土地、房屋权属是指下列行为：
（一）国有土地使用权出让；
（二）土地使用权转让，包括出售、赠与和交换；
（三）房屋买卖；
（四）房屋赠与；
（五）房屋交换。
前款第二项土地使用权转让，不包括农村集体土地承包经营权的转移。
本办法所称国有土地使用权出让，是指土地使用者向国家交付土地使用权出让费用，国家将国有土地使用权在一定年限内让予土地使用者的行为。
本办法所称土地使用权转让，是指土地使用者以出售、赠与、交换或者其他方式将土地使用权转移给其他单位和个人的行为。
本办法所称土地使用权出售，是指土地使用者以土地使用权作为交易条件，取得货币、实物、无形资产或者其他经济利益的行为。
本办法所称土地使用权赠与，是指土地使用者将其土地使用权无偿转让给受赠者的行为。
本办法所称土地使用权交换，是指土地使用者之间相互交换土地使用权的行为。
本办法所称房屋买卖，是指房屋所有者将其房屋出售，由承受者交付货币、实物、无形资产或者其他经济利益的行为。
本办法所称房屋赠与，是指房屋所有者将其房屋无偿转让给受赠者的行为。
本办法所称房屋交换，是指房屋所有者之间相互交换房屋的行为。
第四条 土地、房屋权属以下列方式转移的，视同土地使用权转让、房屋买卖或者房屋赠与征税：
（一）以土地、房屋权属作价投资、入股；
（二）以土地、房屋权属抵债；
（三）以获奖方式承受土地、房屋权属；
（四）以预购方式或者预付集资建房款方式承受土地、房屋权属。
第五条 契税税率为3％。
第六条 契税的计税依据：
（一）国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖，为成交价格。
本办法所称成交价格，是指土地、房屋权属转移合同确定的价格。包括承受者应交付的货币、实物、无形资产或者其他经济利益。
（二）土地使用权赠与、房屋赠与，由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定。
（三）土地使用权交换、房屋交换，为所交换的土地使用权、房屋的价格的差额。
（四）以划拨方式取得土地使用权的，经批准转让房地产时，应由房地产转让者补缴契税。其计税依据为补缴的土地使用权出让费用或者土地收益。
前款成交价格明显低于市场价格并且无正当理由的，或者所交换土地使用权、房屋的价格的差额明显不合理并且无正当理由的，由征收机关参照市场价格核定。
第七条 契税应纳税额，按照本办法第五条规定的税率和第六条规定的计税依据计算征收。应纳税额计算公式：
应纳税额＝计税依据×税率
应纳税额以人民币计算。转移土地、房屋权属以外汇结算的，按照纳税义务发生之日中国人民银行公布的人民币市场汇率中间价折合成人民币计算。
第八条 有下列情形之一的，减征或者免征契税：
（一）国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋用于办公、教学、医疗、科研和军事设施的，免征：
1．用于办公的，是指办公室（楼）以及其他直接用于办公的土地、房屋；
2．用于教学的，是指教室（教学楼）以及其他直接用于教学的土地、房屋；
3．用于医疗的，是指门诊部以及其他直接用于医疗的土地、房屋；
4．用于科研的，是指科学试验的场所以及其他直接用于科研的土地、房屋；
5．用于军事设施的，是指地上和地下的军事指挥作战工程；军用的机场、港口、码头；军用的库房、营区、训练场、试验场；军用的通信、导航、观测台站以及其他直接用于军事设施的土地、房屋。
前款所称其他直接用于办公、教学、医疗、科研的以及其他直接用于军事设施的土地、房屋的具体范围是指国家机关、事业单位、社会团体、军事单位用于非营利性的食堂、学生宿舍、实验室、档安资料室、库房、会议室、接待室、图书馆、住院部、体育场所等。
（二）城镇职工按规定第一次购买公有住房的，免征。
本办法所称城镇职工按规定第一次购买公有住房的，是指经县以上人民政府批准，具有城镇常住户口的职工按住房制度改革政策在省规定标准面积以内第一次购买的公有住房。超过省规定标准面积的部分，应按照规定缴纳契税。
（三）因不可抗力灭失住房而重新购买住房的，酌情准予减征或者免征。
本办法所称不可抗力，是指自然灾害、战争等不能预见、不能避免并不能克服的客观情况。
（四）土地、房屋被县级以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋权属，其成交价格或补偿面积没有超出规定补偿标准的，免征契税；超出的部分应按本办法的规定缴纳契税。
（五）纳税人承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，用于农、林、牧、渔业生产的，免征契税。
（六）依照我国有关法律规定以及我国缔结或参加的双边和多边条约或协定的规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆、联合国驻华机构及其外交代表、领事官员和其他外交人员承受土地、房屋权属的，经外交部确认，可以免征契税。
（七）财政部规定的其他减征、免征契税的项目。
契税减征免征的具体审批管理办法由省财政厅另行规定。
第九条 经批准减征、免征契税的纳税人改变有关土地、房屋的用途，不再属于本办法第八条规定的减征、免征契税范围的，应当补缴已经减征、免征的税款。
第十条 土地使用权交换、房屋交换，交换价格不相等的，由多交付货币、实物、无形资产或者其他经济利益的一方缴纳税款。交换价格相等的，免征契税。
第十一条 契税的纳税义务发生时间，为纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天。
纳税人因改变土地、房屋用途应当补缴已经减征、免征契税的，其纳税义务发生时间为改变有关土地、房屋用途的当天。
本办法所称其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证，是指具有合同效力的契约、协议、合约、单据、确认书以及由契税征收机关确定的其他凭证。
第十二条 纳税人应当自纳税义务发生之日起10日内，向土地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报，并在契税征收机关核定的期限内缴纳税款。
第十三条 纳税人符合减征或者免征契税规定的，应当在签订土地、房屋权属转移合同后10日内，向土地、房屋所在地的契税征收机关办理减征或者免征契税手续。
第十四条 纳税人办理纳税事宜后，契税征收机关应当向纳税人开具契税完税凭证，并在土地管理部门、房地产管理部门颁发的土地使用证、房地产所有权证备注栏内载明契税缴纳情况，加盖征收机关印戳予以确认。
第十五条 纳税人应当持契税完税凭证和其他规定的文件材料，依法向土地管理部门、房地产管理部门办理有关土地、房屋的权属变更登记手续。
纳税人未出具契税完税凭证的，土地管理部门、房地产管理部门不予办理有关土地、房屋的权属变更登记手续。
第十六条 契税的征收机关为土地、房屋所在地的财政机关。
土地管理部门、房地产管理部门应当向财政机关提供有关资料，并协助财政机关依法征收契税。
前款所称有关资料，是指土地管理部门、房地产管理部门办理土地、房屋权属变更登记手续的有关土地、房屋权属、土地出让费用、成交价格以及其他权属变更方面的资料。
第十七条 根据征收管理的需要，经县以上财政机关批准，可以委托土地管理部门、房地产管理部门代征契税。
代征手续费的比例，按照财政部的规定执行。
第十八条 契税的征收管理，依照条例、细则和本办法及有关法律、行政法规的规定执行。
第十九条 本办法自1997年10月1日起施行。1952年12月12日广东省人民政府颁布的《契税暂行条例广东省施行细则》和省财政厅过去有关契税的规定同时废止。
1998年6月10日
上海市外商投资企业价格管理办法
上海市人民政府
上海市外商投资企业价格管理办法
上海市政府
第一条 根据《中华人民共和国中外合资经营企业法实施条例》和国家有关规定，结合本市实际情况，制定本办法。
第二条 凡设立在上海市行政区内的中外合资经营企业、中外合作经营企业和外资企业（以下简称外商投资企业），均适用本办法。
第三条 上海市物价局是本市物价主管部门（以下简称市物价主管部门）。
外商投资企业有自觉按受和配合本市物价管理部门依法管理、监督的义务。
本市物价管理部门对外商投资企业所提供有有关资料，在保密的义务。
本办法所称的本市物价管理部门，除指市物价主管部门之外，还包括各区、县物价管理部门。
第四条 外商投资企业向本市外贸公司或物资经营单位购买下列物资，按以下规定计价∶
（一）金、银、铂，按照国际市场价格计价；
（二）用于直接生产出口产品的石油、煤炭、木材，按照出口离岸价格（扣除国内运费）计价；
（三）列入国家或本市出口计划的物资，由供需双方参照国际市场价格或按照出口离岸价格计价；
（四）属国家或本市进口的物资，由供需双方参照国际市场价格或按照进口代理价格计价。
第五条 前条所列物资，按照下列规定的币种结算∶
（一）前条第（一）、（二）项物资，以外币或人民币结算；
（二）前条第（三）、（四）项物资，以外币结算。
第六条 外商投资企业在本市购买除本办法第四条所列以外的其他物资，执行与国内其他企业同一的供应价格。属物资分配计划供应的物资，按计划价格执行；属非计划供应的物资，按市场价格执行。
上述物资的供应，均以人民币结算。
第七条 外商投资企业所需的邮电通信、国内货物运输、工程设计、咨询、广告、仓储等服务或劳务，按与国内其他企业同一计费标准支付费用。
前款所列费用，除国家规定必须以外汇支付的以外，均以人民币结算。
第八条 外商投资企业之间或与国内其他企业之间，因生产经营需要相互调剂的物资，计价和结算方式可由双方协商确定。但调剂的物资属进口商品的，须经海关批准，照章纳税或补税，并补办有关手续。
第九条 外商投资企业应以不明显低于出口对象国或地区同类产品的市场价格，制定其产品的出口销售价格，并报市物价主管部门备案。
外商投资企业故意压低其产品出口销售价格的，市物价主管部门可会同企业主管部门安排有关经营单位按此价格收购。
第十条 外商投资企业的产品在本市市场销售的，其产品价格的制定和调整，应按以下规定办理∶
（一）产品价格属国家定价和管理的，应报市物价主管部门和企业主管部门审批。
（二）产品价格属国家指导定价的，应报市物价主管部门和企业主管部门审查。有关部门应在接到报告之日起十五日内答复。逾期不复的，视作同意。
（三）产品价格属国家规定由企业自行定价的，应报市物价主管部门和企业主管部门备案。
第十一条 经本市主管部门批准实行以产顶进的产品，外商投资企业可按不高于同类产品进口完税后的价格定价，并报市物价主管部门和企业主管部门备案；以高于同类产品进口完税价格定价的，须报市物价主管部门和企业主管部门审批。
第十二条 外商投资企业开发的属于国家定价和管理的产品，经产品鉴定部门确认为新产品后，可自行制定试销价格在国内市场试销，试销期为两年。试销价格应报市物价主管部门和企业主管部门备案。
试销期内，外商投资企业可根据生产成本的变化，自行调整试销价格并报备案。试销期满后，报市物价主管部门和企业主管部门审批，确定产品的出厂价格、批发价格和零售价格。
第十三条 外商投资企业经营的宾馆、饭店的房费、餐费及其他服务收费，应按照国家和本市物价管理部门的有关规定自行制定，并报市物价主管部门和企业主管部门备案。
外商投资企业经营的医疗、出租汽车、教育、商场的商品以及其他服务项目的收费或价格，应按市物价主管部门和企业主管部门制定的定价权限和管理办法执行。
第十四条 外商投资企业在本市从事经济贸易活动中，如遇供货单位、服务单位或其他单位违反本办法，有价格违法行为的，可直接向本市物价管理部门或上海市外国投资工作委员会投诉。
有关部门应在接到投诉书之日起一个月内进行调查并将处理结果告知投诉人。
第十五条 外商投资企业如违反本办法的有关规定，市物价检查机构可依照《中华人民共和国价格管理条例》、《国家物价局关于价格违法行为的处罚规定》，予以处罚。
被处罚单位或个人对处罚决定不服的，可在收到处罚通知书之日起十五日内向上一级物价管理部门申请复议。上一级物价管理部门应当在收到复议申请之日起三十日内作出复议决定。申诉人对复议决定不服的，可在收到复议决定书之日起十五日内向人民法院起诉。
在复议期内，原处罚决定照常执行。
第十六条 本办法亦适用于海外侨商或港、澳、台商在本市投资经营的企业。
第十七条 本办法由上海市物价局负责解释。
第十八条 本办法自一九八九年七月一日起施行。一九八四年十二月五日上海市人民政府发布的《上海市中外合资经营企业物资供销和价格管理规定（试行）》同时废止。
本办法施行之前，本市制定颁布的外商投资企业价格管理的有关规定与本办法相抵触的，以本办法为准。
1989年6月12日
